Si has pagado tu importe, puede que sea posible recuperar el IVA pagado por la transacción impagada, cuando el deudor se declara en concurso de acreedores, a través de la rectificación de factura. Y para ello se debe comunicar a Hacienda en el tiempo oportuno.

Es por esto que, si quieres conocer en qué consiste la factura rectificativa en el concurso de acreedores, cómo recuperar el IVA y cuáles son los requisitos, te invitamos a acompañarnos a lo largo de este artículo.

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¿Qué son las facturas rectificativas?

facturas rectificativas concurso de acreedores

Estas facturas rectificativas son documentos emitidos con la intención de hacer corrección a la base imponible de una factura ordinaria. Lo que se pretende con esta corrección, es evitar un perjuicio al pagar un impuesto que no corresponde. Dichas correcciones pueden ser usadas cuando:

  • La factura original tenga errores (en ese caso se deben hacer correcciones).
  • Cuando la factura original no cumpla con los requisitos legales.
  • Cuando haya la devolución total o parcial de un pedido (si es necesario inscribir en el libro contable dicha devolución).
  • Cuando se haya calculado mal la cuota tributaria.
  • Cuando se necesita recuperar el IVA pagado de una factura impagada.

Las normativas españolas, solo permiten que se pueda emitir este tipo de facturas, cuando se necesite rectificar uno de los supuestos anteriores. Por otra parte, estas normativas permiten que se pueda corregir más de una factura en una sola factura rectificativa.

Al igual que las facturas ordinarias, las facturas rectificativas poseen una numeración que no lleva correspondencia con las ordinarias, pero que dichas facturas deben ser una serie numérica correlativas y libres de salto.

Contenido de las Facturas Rectificativas

Además de este aspecto anteriormente nombrado, las facturas rectificativas deben contener:

  • Explicar qué se trata de una factura rectificativa.
  • Datos de la factura ordinaria a rectificar.
  • Tipo impositivo.
  • Cuota repercutida.

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Facturas Rectificativas en el Concurso de Acreedores

modelo 303 facturas rectificativas

No todos los acreedores llegan a recuperar sus acreencias en los concursos de acreedores cuando su deudor se declara en estado de insolvencia. Pero este no es solo el perjuicio que llega a preocupar al acreedor, sino que, algunos ya han pagado el IVA correspondiente a aquellas acreencias que no han sido satisfechas.

Para un acreedor que ha pagado un impuesto por un dinero que no recibió, y encima su deudor tenga una deuda impaga, no es nada favorable, pues sus finanzas sin duda alguna se verán afectadas.

Es por esto que el artículo 80 de la Ley del IVA representa una solución a este tipo de problema, y permite que acreedores puedan modificar la base de imponible de la transacción a través de las facturas rectificativas.

Requisitos para la modificación de la base imponible

Para poder realizar la factura rectificativa, se debe cumplir con los siguientes requisitos estipulados por la normativa:

  • La factura ordinaria a modificar debe haber sido emitida al cliente e inscrita en el libro contable.
  • Haber sido declarada en el trimestre correspondiente.
  • Que el deudor no haya efectuado el pago, total o parcial, de la imposición.
  • Que se acredite, cuando el deudor se encuentra en concurso de acreedores posterior a la emisión de la factura original.
  • Que el deudor o fiador del impago no sea un ente público.
  • Que la deuda impagada no posea garantía real.
  • Que el deudor no posea ninguna vinculación con el procure la modificación.
  • Que el cliente no se encuentre domiciliado en Canarias, Ceuta, Melilla ni fuera de España.

Cómo modificar la base imponible

ejemplo factura rectificativa

Si el deudor se encuentra en un proceso concursal y se quiere hacer una factura rectificativa, se deberá seguir los siguientes pasos:

Se emite la factura rectificativa a partir de la publicación en el Boletín Oficial del Estado de la declaración del concurso hasta el plazo de 30 días.

Comunicar a Hacienda un mes después de emitida la factura rectificativa, para manifestar la modificación de la base imponible y así anular la cuota repercutoria, así como también informar que el motivo de la factura rectificativa ha sido el concurso de acreedores.

Este comunicado a Hacienda debe contener los siguientes soportes:

  • Copia de la factura rectificativa.
  • Copia de las facturas que fueron rectificadas.
  • Documentos que acrediten que el deudor se encuentra en concurso de acreedores.

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